Aká je sadzba dane z príjmov s.r.o.?

Sadzba dane z príjmov právnických osôb je 21 %. Vláda deklaruje zámer vrátiť ju na 19 %, zatiaľ však táto zmena nie je v účinnosti a firmy počítajú s 21 %. Daň sa počíta zo základu dane, teda z rozdielu medzi zdaniteľnými výnosmi a daňovo uznateľnými nákladmi, upraveného o pripočítateľné a odpočítateľné položky.

Ako sa zdaňuje vyplatený zisk?

Keď firma po zdanení vyplatí zisk spoločníkovi ako podiel na zisku (dividendu), tento podiel podlieha zrážkovej dani 15 %, ktorú odvedie firma. Zisk sa tak zdaní dvakrát: najprv 21 % na úrovni firmy a potom 15 % pri výplate spoločníkovi. Práve dvojité zdanenie je hlavný daňový rozdiel oproti živnosti a treba s ním pri rozhodovaní počítať.

Príklad: koľko z 1 000 000 Kč zisku zostane?

Firma vytvorí zisk pred zdanením 1 000 000 Kč:

  • daň z príjmov 21 % = 210 000 Kč, po zdanení zostáva 790 000 Kč,
  • ak sa celý zvyšok vyplatí ako podiel na zisku, zrážková daň 15 % = 118 500 Kč,
  • spoločníkovi príde 671 500 Kč, celkové zdanenie je 328 500 Kč, teda efektívne približne 33 %.

Ak firma zisk nevyplatí a reinvestuje ho, druhá daň nevzniká — to je dôvod, prečo sa pri raste často zisk ponecháva vo firme.

Čo sú daňovo uznateľné náklady?

Uznateľné sú náklady vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov — napríklad materiál, mzdy, nájom, energie, služby či odpisy majetku. Znižujú základ dane, a tým aj samotnú daň. Naopak neuznateľné sú napríklad náklady na reprezentáciu, pokuty a penále alebo osobná spotreba. Dôsledná a doložená evidencia nákladov je preto najúčinnejší legálny spôsob, ako daň optimalizovať.

Ako fungujú odpisy majetku?

Dlhodobý majetok (napríklad stroje, vozidlá alebo technika nad zákonnú hranicu vstupnej ceny) sa do nákladov nedostane naraz, ale postupne formou odpisov počas viacerých rokov podľa odpisových skupín. Odpisy tak rozkladajú náklad v čase a každoročne znižujú základ dane. Správne zaradenie majetku do odpisovej skupiny ovplyvňuje, ako rýchlo sa investícia premietne do daní. Doba odpisovania sa líši podľa skupiny: 1. skupina 3 roky, 2. skupina 5 rokov (napríklad vozidlá a stroje), 3. skupina 10 rokov, 4. skupina 20 rokov, 5. skupina 30 rokov a 6. skupina 50 rokov (budovy).

Kto vedie účtovníctvo a čo je závierka?

S.r.o. vedie povinne podvojné účtovníctvo a po skončení roka zostavuje účtovnú závierku (súvaha, výkaz ziskov a strát, príloha). Závierka je podkladom pre výpočet základu dane a firma ju zakladá do zbierky listín obchodného registra, kde je verejne dostupná. Vedenie účtovníctva a zostavenie závierky býva prácou účtovníka, s ktorou treba počítať v nákladoch — na rozdiel od živnosti, kde často stačí jednoduchá evidencia.

Platí firma zálohy na daň?

Podľa výšky poslednej známej daňovej povinnosti platí firma počas roka preddavky na daň (štvrťročné alebo polročné) a v priznaní ich zúčtuje s výslednou daňou. Nová firma v prvom období spravidla preddavky neplatí. Výška sa odvíja od poslednej dane: pri dani 30 000 až 150 000 Kč platí firma polročné preddavky vo výške 40 %, pri dani nad 150 000 Kč štvrťročné preddavky vo výške 25 %. Ak firma vykáže daňovú stratu, môže si ju uplatniť v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach (a spätne za dva roky), čím zníži základ dane. Zálohy vyrovnávajú daňové zaťaženie v čase, no treba s nimi počítať v cash flow.

Dokedy sa podáva priznanie?

Priznanie k dani z príjmov právnických osôb sa podáva do 1. mája pri elektronickom podaní, respektíve do 1. júla, ak ho spracúva daňový poradca alebo firma podlieha auditu. Firmy s dátovou schránkou podávajú elektronicky povinne. Lehoty a povinnosti okolo priznania rozoberá daňové priznanie v Česku.

Záver

S.r.o. zdaňuje zisk 21 % a vyplatený podiel na zisku ešte 15 %, čo dáva efektívne okolo 33 %. Daň sa znižuje najmä dôslednou evidenciou uznateľných nákladov a odpisov, prípadne ponechaním zisku vo firme. Porovnanie so živnosťou ponúka živnosť alebo s.r.o.

Časté otázky

Aká je sadzba dane z príjmov s.r.o.?

21 % zo základu dane. Vláda deklaruje zámer návratu na 19 %, tá však zatiaľ nie je v účinnosti.

Ako sa zdaňuje dividenda z s.r.o.?

Vyplatený podiel na zisku podlieha zrážkovej dani 15 %, ktorú odvedie firma. So sadzbou 21 % na úrovni firmy tak vzniká dvojité zdanenie.

Koľko z 1 000 000 Kč zisku zostane spoločníkovi?

Po dani 21 % (210 000 Kč) a zrážkovej dani 15 % z vyplateného zvyšku (118 500 Kč) zostáva 671 500 Kč, teda efektívne zdanenie okolo 33 %.