Aké má živnostník možnosti zdanenia?

Živnostník (OSVČ) má tri základné cesty: paušálnu daň, klasické zdanenie s výdavkovými paušálmi a klasické zdanenie so skutočnými výdavkami. Vo všetkých prípadoch okrem paušálnej dane platí daň z príjmov fyzických osôb 15 % (23 % z časti nad 36-násobok priemernej mzdy) a k tomu sociálne a zdravotné poistenie. Sadzba 23 % sa pritom uplatní len na časť základu dane nad 36-násobok priemernej mzdy, bežný živnostník teda platí 15 %. Voľba režimu rozhoduje o výške odvodov aj o množstve administratívy.

Ako funguje paušálna daň?

Paušálna daň spája daň z príjmov, sociálne aj zdravotné poistenie do jednej mesačnej platby. Má tri pásma podľa výšky a druhu príjmov; prvé pásmo je od júla 2026 vo výške 9 162 Kč mesačne (predtým 9 984 Kč). Za rok tak živnostník v prvom pásme odvedie približne 110 000 Kč a nepodáva daňové priznanie ani prehľady. Podmienkou je okrem iného, že nie je platiteľom DPH a jeho príjmy sa zmestia do limitu pásma.

Čo sú výdavkové paušály?

Pri klasickom zdanení si živnostník môže namiesto skutočných nákladov uplatniť výdavky percentom z príjmov:

  • 80 % — remeselné a poľnohospodárske živnosti,
  • 60 % — voľné živnosti (najčastejšie),
  • 40 % — slobodné povolania a iné príjmy zo samostatnej činnosti,
  • 30 % — príjmy z nájmu.

Výdavkové paušály sú limitované stropom a nevyžadujú dokladovať jednotlivé náklady, čo šetrí administratívu.

Aké sú podmienky paušálneho režimu?

Do paušálnej dane môže vstúpiť živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH, má príjmy zo samostatnej činnosti do 2 000 000 Kč za rok a nie je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti ani komplementárom. Do režimu sa treba prihlásiť do 10. januára daného roka. Podľa výšky a druhu príjmov existujú tri pásma: väčšina živnostníkov spadá do prvého, vyššie príjmy alebo činnosti s nižším výdavkovým paušálom patria do druhého či tretieho pásma s vyššou mesačnou platbou.

Kedy sa oplatia skutočné výdavky?

Skutočné výdavky sa oplatia, keď má živnostník reálne náklady vyššie, než by mu priznal výdavkový paušál — napríklad pri nákupe materiálu, tovaru či vybavenia. Musí však viesť daňovú evidenciu a náklady dokladovať. Ak sú reálne náklady nízke, výhodnejší býva výdavkový paušál, ktorý dá vyšší odpočet bez dokladovania.

Príklad: voľná živnosť s príjmom 800 000 Kč

Živnostník s voľnou živnosťou a príjmom 800 000 Kč pri výdavkovom pauši 60 % uplatní 480 000 Kč výdavkov, takže základ dane je 320 000 Kč. Daň 15 % je 48 000 Kč, po základnej zľave na daňovníka 30 840 Kč klesá na približne 17 160 Kč; k tomu platí sociálne a zdravotné poistenie z vymeriavacieho základu. V paušálnej dani by za rovnaký rok odviedol v prvom pásme približne 110 000 Kč vrátane odvodov — porovnanie preto vždy závisí od výšky odvodov a reálnych výdavkov.

Aké sú minimálne odvody v roku 2026?

Pri klasickom zdanení platí živnostník na hlavnú činnosť minimálne mesačné zálohy: 5 005 Kč na sociálne a 3 306 Kč na zdravotné poistenie. Pri vedľajšej činnosti sa v prvom roku minimálne zálohy neplatia a poistné sa dopláca až podľa skutočného zisku. Prehľady pre Sociálnu správu a zdravotnú poisťovňu sa podávajú približne mesiac po daňovom priznaní.

Ako si vybrať režim?

Paušálna daň sa hodí živnostníkom bez vysokých výdavkov, ktorí chcú minimum administratívy a istotu jednej platby. Výdavkový paušál je jednoduchý a výhodný pri nízkych reálnych nákladoch, skutočné výdavky sa oplatia pri vysokých doložiteľných nákladoch. Rozhodnutie je vhodné prepočítať na konkrétnych číslach ešte pred začiatkom roka.

Záver

Kľúčové čísla sú paušálna daň 9 162 Kč mesačne v prvom pásme, výdavkové paušály 80/60/40/30 % a minimálne zálohy 5 005 a 3 306 Kč. Najvýhodnejší režim závisí od výšky príjmov a reálnych nákladov. Ako sa živnosť líši od firmy, rozoberá živnosť alebo s.r.o.

Časté otázky

Koľko je paušálna daň v roku 2026?

Prvé pásmo je od júla 2026 vo výške 9 162 Kč mesačne (predtým 9 984 Kč) a kryje daň aj sociálne a zdravotné poistenie. Druhé a tretie pásmo sú vyššie.

Aké sú výdavkové paušály?

80 % pri remeselných a poľnohospodárskych živnostiach, 60 % pri voľných živnostiach, 40 % pri slobodných povolaniach a 30 % pri príjmoch z nájmu. Sú limitované stropom.

Aké sú minimálne odvody živnostníka v roku 2026?

Na hlavnú činnosť minimálne 5 005 Kč mesačne na sociálne a 3 306 Kč na zdravotné poistenie. Pri vedľajšej činnosti sa v prvom roku minimálne zálohy neplatia.