Faktúra je najčastejší dokument, ktorý firma vystaví — a zároveň jeden z mála, ktorého obsah neurčuje zvyk, ale priamo zákon. Keď na nej chýba povinný údaj, nie je to len formalita: pri daňovom doklade môže nesprávna alebo neúplná faktúra ohroziť nárok odberateľa na odpočet DPH, a pri kontrole býva práve toto prvé, na čo sa finančná správa pozrie.

České právo rozlišuje dva prípady. Ak ste platiteľ DPH, vystavujete daňový doklad, ktorého náležitosti presne vymenúva § 29 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z pridanej hodnoty. Ak platiteľ nie ste, nevystavujete daňový doklad v zmysle zákona o DPH a DPH na faktúre neuvádzate — vaša faktúra je však stále obchodnou listinou a účtovným dokladom, ktorý má vlastné povinné údaje. Tento prehľad vysvetľuje, čo patrí na jednu aj druhú faktúru, čo je zjednodušený daňový doklad a dokedy treba doklady vystaviť a uchovávať.

Čo musí obsahovať daňový doklad platiteľa DPH

Riadny daňový doklad podľa § 29 musí obsahovať tento ucelený súbor údajov:

  • označenie osoby, ktorá plnenie uskutočňuje (dodávateľ), a jej daňové identifikačné číslo (DIČ);
  • označenie osoby, pre ktorú sa plnenie uskutočňuje (odberateľ), a jej DIČ;
  • evidenčné číslo daňového dokladu;
  • rozsah a predmet plnenia (čo a koľko sa dodáva);
  • deň vystavenia dokladu;
  • deň uskutočnenia plnenia (DUZP), prípadne deň prijatia úplaty, ak sa líši od dňa vystavenia;
  • jednotkovú cenu bez dane a prípadnú zľavu;
  • základ dane, sadzbu dane a výšku dane — a daň sa vždy uvádza v českej mene.

Dva údaje robia v praxi najviac chýb. Prvý je DUZP: deň uskutočnenia plnenia určuje, do ktorého zdaňovacieho obdobia daň patrí, a nemusí byť totožný s dňom vystavenia faktúry. Druhý je výška dane v korunách — aj keď fakturujete v eurách alebo inej mene, samotnú daň musíte na doklade prepočítať a uviesť v CZK. Či je vaše plnenie vôbec predmetom DPH a akú sadzbu použiť, sme rozobrali v článku o tom, ako funguje DPH v Česku pre malého podnikateľa.

Faktúra neplatiteľa DPH — menej údajov, pravidlá však platia

Ak nie ste platiteľ DPH, vašu faktúru zákon o DPH nerieši — DPH na nej nie je a slová „daňový doklad“ na ňu nepatria. To ale neznamená, že faktúra môže vyzerať akokoľvek. Ako obchodná listina podľa § 435 občianskeho zákonníka musí obsahovať vaše meno alebo názov, sídlo či miesto podnikania, IČO a údaj o zápise do verejného registra (napríklad obchodného alebo živnostenského) vrátane spisovej značky, ak ste tam zapísaní.

Zároveň je faktúra účtovným dokladom, takže z nej musí byť jasné, čo sa dodalo, komu, za akú sumu a kedy. V praxi tak faktúra neplatiteľa obsahuje takmer tie isté identifikačné a obsahové údaje ako daňový doklad — chýbajú na nej len polia o DPH.

Zjednodušený daňový doklad do 10 000 Kč

Pri menších sumách zákon vystavovanie uľahčuje. Ak celková suma za plnenie neprevyšuje 10 000 Kč vrátane dane, možno podľa § 30 vystaviť zjednodušený daňový doklad. Ten nemusí obsahovať označenie a DIČ odberateľa ani samostatne rozpísaný základ a výšku dane — stačí celková suma, ktorú predávajúci za plnenie získal. Typickým príkladom je bežná pokladničná účtenka.

Má to však háčik na strane odberateľa: ak si chce uplatniť odpočet DPH, musí si chýbajúce údaje (najmä výšku dane) doplniť sám a vedieť ich doložiť. Pri nákupoch, z ktorých plánujete odpočet, sa preto oplatí pýtať rovno plný daňový doklad.

Dokedy faktúru vystaviť a ako dlho ju uchovávať

Platiteľ DPH musí daňový doklad vystaviť do 15 dní odo dňa uskutočnenia plnenia (prípadne prijatia platby, ak predchádza dodaniu). A doklady treba archivovať dlho — zákon o DPH ukladá uchovávať ich najmenej 10 rokov od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa plnenie uskutočnilo. Elektronické faktúry sú plne rovnocenné papierovým; dôležité je zachovať vierohodnosť pôvodu a čitateľnosť po celú dobu uchovania.

So správnym nastavením fakturácie, náležitosťami daňových dokladov aj archiváciou poradí účtovná a daňová kancelária Wellbens.

Časté chyby a prečo na údajoch záleží

Najčastejšie problémy nevznikajú zo zlej vôle, ale z nepozornosti: chýbajúce alebo nesprávne DIČ odberateľa, zabudnuté evidenčné číslo, nesprávne určený DUZP alebo daň neuvedená v korunách. Pri bežnej faktúre to vyriešite opravným dokladom, pri odpočte DPH to však môže znamenať zdržanie aj spor s finančnou správou. Identifikačné údaje odberateľa si pred vystavením overte — IČO aj platnosť DIČ si zadarmo skontrolujete v registri ARES a registri platiteľov DPH.

Osobitné pravidlá platia pri fakturácii do zahraničia, kde pribúdajú údaje ako dôvod oslobodenia od dane alebo režim prenesenia daňovej povinnosti — tým sme sa venovali v článku o fakturácii do zahraničia z českej firmy.

Záver

Náležitosti faktúry nie sú byrokracia pre byrokraciu — rozhodujú o tom, či doklad obstojí pri kontrole a či si z neho odberateľ uplatní odpočet. Platiteľ dbá na úplný výpočet podľa § 29, neplatiteľ na identifikačné údaje obchodnej listiny, a obaja na včasné vystavenie a desaťročnú archiváciu. Poriadok v dokumentoch od prvej faktúry je rovnaká samozrejmosť ako adresa v starostlivo spravovanom dome len pre tridsať firiem.

Časté otázky

Čo musí obsahovať faktúra, ak nie som platiteľ DPH?

Neplatiteľ DPH nevystavuje daňový doklad a DPH na faktúre neuvádza. Faktúra je však obchodná listina podľa § 435 občianskeho zákonníka, takže musí obsahovať vaše meno alebo názov, sídlo či miesto podnikania, IČO a údaj o zápise do verejného registra vrátane spisovej značky. Zároveň ako účtovný doklad musí byť jasné, čo, komu, za koľko a kedy ste dodali.

Do akej sumy možno vystaviť zjednodušený daňový doklad?

Do celkovej sumy 10 000 Kč vrátane dane. Zjednodušený daňový doklad podľa § 30 nemusí obsahovať označenie a DIČ odberateľa ani samostatne rozpísaný základ a výšku dane; stačí celková suma za plnenie. Ak si však odberateľ chce uplatniť odpočet DPH, musí si chýbajúce údaje doplniť a doložiť, preto pri takých nákupoch žiadajte plný daňový doklad.

Ako dlho musím faktúry uchovávať?

Daňové doklady treba podľa zákona o DPH uchovávať najmenej 10 rokov od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa plnenie uskutočnilo. Platiteľ je zároveň povinný vystaviť daňový doklad do 15 dní odo dňa uskutočnenia plnenia. Elektronické a papierové doklady sú rovnocenné, musí však byť zachovaná ich vierohodnosť a čitateľnosť.