Preddavky na daň z príjmov v Česku — kto ich platí, koľko a kedy

Preddavok na daň z príjmov je priebežná platba, ktorou daň neplatíte až raz ročne po podaní priznania, ale rozloženú počas roka. Štát si tak vyberá daň priebežne a vy sa vyhnete jednorazovému veľkému odvodu. Po skončení roka sa zaplatené preddavky odpočítajú od skutočnej dane — ak ste zaplatili viac, rozdiel vám vrátia, ak menej, doplatíte.

Kľúčové je, že preddavky sa neurčujú z odhadu budúceho zisku, ale z poslednej známej daňovej povinnosti — teda z dane, ktorá vám vyšla v poslednom podanom priznaní. Podľa jej výšky sa rozhodne, či preddavky platíte vôbec, a ak áno, či dvakrát alebo štyrikrát do roka. Pravidlá sú rovnaké pre živnostníkov (fyzické osoby) aj pre s.r.o. (právnické osoby) a upravuje ich § 38a zákona o daniach z príjmov.

Tento prehľad vysvetľuje, kto preddavky platí, v akej výške a do akých termínov — a na čo si dať pozor, aby vás platba neprekvapila.

Z čoho sa preddavok počíta

Základom je posledná známa daňová povinnosť, teda daň z posledného podaného priznania. Od nej sa odvíja takzvané preddavkové (zálohové) obdobie — beží od prvého dňa po lehote na podanie priznania za minulý rok do posledného dňa lehoty na podanie priznania v nasledujúcom roku. Nejde teda presne o kalendárny rok, ale o obdobie medzi dvoma priznaniami. Preddavky zaplatené v tomto období sa potom započítajú v najbližšom priznaní.

Podľa výšky poslednej známej daňovej povinnosti sa poplatníci delia do troch skupín: kto mal daň do 30 000 Kč, preddavky neplatí; kto mal daň nad 30 000 Kč do 150 000 Kč, platí polročné preddavky; a kto presiahol 150 000 Kč, platí štvrťročné preddavky. Každý preddavok sa zaokrúhľuje na celé stokoruny nahor.

Kto preddavky neplatí

Najpočetnejšiu skupinu tvoria tí, ktorých posledná známa daňová povinnosť nepresiahla 30 000 Kč. Títo poplatníci nemusia počas roka platiť nič a celú daň vyrovnajú až v priznaní. Pre množstvo menších živnostníkov a malých s.r.o. to znamená, že sa ich preddavky vôbec netýkajú.

Preddavky neplatí ani ten, kto v danom roku podáva priznanie prvýkrát — napríklad novozaložená s.r.o. alebo živnostník v prvom roku podnikania. Kým totiž nie je známa žiadna daň, nie je z čoho preddavok vypočítať; prvé priznanie výšku dane určí a preddavky sa prípadne rozbehnú až potom. Preddavky sa ďalej neplatia z dane pripadajúcej na príjmy zo zamestnania, o čom je reč nižšie.

Polročné a štvrťročné preddavky

Ak posledná známa daňová povinnosť presiahla 30 000 Kč, ale nebola vyššia než 150 000 Kč, platíte polročné preddavky — dvakrát ročne po 40 % dane. Splatné sú k 15. júnu a 15. decembru. Príklad: pri dani 90 000 Kč z posledného priznania zaplatíte dva preddavky po 36 000 Kč — jeden v júni, druhý v decembri; zvyšok dane doplatíte až po podaní ďalšieho priznania.

Ak daň presiahla 150 000 Kč, prechádzate na štvrťročné preddavky — štyrikrát ročne po 25 % dane, splatné k 15. marcu, 15. júnu, 15. septembru a 15. decembru. Pri dani 240 000 Kč tak zaplatíte štyri preddavky po 60 000 Kč. Ak deň splatnosti pripadne na víkend alebo sviatok, posúva sa na najbližší pracovný deň.

Zamestnanie popri podnikaní

Osobitné pravidlo platí, keď máte popri podnikaní aj príjem zo zamestnania, z ktorého vám zamestnávateľ už zráža preddavky na daň zo mzdy. Aby ste tú istú daň neplatili dvakrát, zohľadňuje sa pomer, akým sa zamestnanie podieľa na celkovom základe dane. Ak zamestnanie tvorí aspoň polovicu základu dane, preddavky z podnikania sa neplatia vôbec. Ak tvorí 15 % až menej než polovicu, platíte preddavky v polovičnej výške. A len keď je podiel zamestnania menší než 15 %, platíte preddavky v plnej výške.

Toto pravidlo v praxi vyníma z preddavkov mnohých ľudí, ktorí podnikajú popri zamestnaní — daň z ich hlavného príjmu už priebežne odvádza zamestnávateľ. Ako sa zamestnanie a podnikanie v daniach a odvodoch prelínajú, sme rozobrali v článku o daňovom priznaní a jeho lehotách.

Ako preddavky zúčtujete a čo si ustrážiť

Preddavky nie sú ďalšia daň navyše — sú to peniaze zaplatené dopredu na daň, ktorá sa vyčísli v priznaní. Pri podaní priznania spočítate skutočnú daň za rok a od nej odpočítate súčet preddavkov zaplatených v preddavkovom období. Rozdiel buď doplatíte, alebo vám vznikne preplatok, ktorý vám finančný úrad na žiadosť vráti. Preto sa oplatí preddavky platiť načas a v správnej výške — vyhnete sa úrokom z omeškania aj zbytočnému preplatku, ktorý vám celý rok leží na účte štátu.

Pozor tiež na to, že po podaní nového priznania sa mení posledná známa daňová povinnosť, a tým aj výška ďalších preddavkov — tie sa prepočítajú od najbližšej splatnosti. V odôvodnených prípadoch (napríklad prudký prepad príjmov) môže finančný úrad na žiadosť preddavky znížiť alebo zrušiť. Súvislosti s celkovým zdanením firmy nájdete v texte o dani z príjmov s.r.o.

Záver

Či preddavky na daň z príjmov platíte, rozhoduje výška poslednej známej daňovej povinnosti: do 30 000 Kč nič, nad 30 000 do 150 000 Kč dva preddavky po 40 % (15. jún a 15. december) a nad 150 000 Kč štyri preddavky po 25 % (marec, jún, september, december). Preddavky sa neplatia z dane pripadajúcej na zamestnanie a nový poplatník ich v prvom roku nerieši. V jadre ide len o rozloženie tej istej dane do roka — kto pozná svoju poslednú daň, vie termíny aj sumy vypočítať dopredu a nič ho neprekvapí.

Časté otázky

Kto musí v Česku platiť preddavky na daň z príjmov?

Preddavky platí ten, komu v poslednom priznaní vyšla daň nad 30 000 Kč. Pri dani od 30 000 do 150 000 Kč sa platia dva polročné preddavky, pri dani nad 150 000 Kč štyri štvrťročné. Poplatník s daňou do 30 000 Kč a ten, kto podáva priznanie prvýkrát, preddavky neplatí. Pravidlo je rovnaké pre živnostníkov aj s.r.o.

Koľko a kedy sa preddavky platia?

Pri poslednej dani od 30 000 do 150 000 Kč platíte dvakrát ročne po 40 % dane, splatné k 15. júnu a 15. decembru. Pri dani nad 150 000 Kč platíte štyrikrát ročne po 25 % dane, k 15. marcu, 15. júnu, 15. septembru a 15. decembru. Každý preddavok sa zaokrúhľuje na celé stokoruny nahor. Ak splatnosť pripadne na víkend, posúva sa na najbližší pracovný deň.

Musím platiť preddavky, keď podnikám popri zamestnaní?

Záleží na pomere. Ak príjem zo zamestnania tvorí aspoň polovicu základu dane, preddavky z podnikania sa neplatia vôbec, pretože daň z hlavného príjmu už priebežne odvádza zamestnávateľ. Ak zamestnanie tvorí 15 % až menej než polovicu, platíte preddavky v polovičnej výške. Len keď je podiel zamestnania menší než 15 %, platíte ich v plnej výške.