Súkromné jazdy firemným autom v Česku — zdanenie u zamestnanca a konateľa

Keď firma dá zamestnancovi alebo konateľovi služobné auto, ktoré smie používať aj súkromne — na cestu domov, na víkend, na dovolenku — nejde o neviditeľnú výhodu. Z pohľadu českého práva ide o nepeňažný príjem, ktorý sa pripočítava k mzde a zdaňuje rovnako ako peniaze na výplatnej páske. Mnohí podnikatelia to podcenia a prídu na to až pri kontrole alebo pri ročnom zúčtovaní.

Pravidlo je pritom jednoduché a roky ustálené. Nezáleží na tom, koľko kilometrov skutočne odjazdíte súkromne — dôležité je, že auto súkromne použiť môžete. Práve preto je vedľa dodanenia druhou kľúčovou témou kniha jázd, ktorá oddeľuje pracovné cesty od súkromných a rozhoduje o tom, kto platí pohonné hmoty.

Tento prehľad vysvetľuje, koľko sa dodaňuje u zamestnanca aj u konateľa, aké nižšie sadzby platia pre elektromobily a nízkoemisné autá a akú úlohu v tom celom hrá poctivo vedená kniha jázd.

Súkromné jazdy sú nepeňažný príjem — 1 % vstupnej ceny mesačne

Základné pravidlo stanovuje § 6 ods. 6 zákona č. 586/1992 Sb., o daniach z príjmov. Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi vozidlo na služobné aj súkromné účely bezplatne, považuje sa za jeho príjem 1 % vstupnej ceny vozidla za každý aj začatý kalendárny mesiac. Vstupná cena je cena vrátane DPH, z ktorej sa auto odpisuje — teda to, čo firma za vozidlo reálne zaplatila.

Toto percento sa pripočíta k hrubej mzde a vstupuje nielen do základu dane, ale aj do vymeriavacieho základu pre sociálne a zdravotné odvody. Zákon zároveň určuje spodnú hranicu: dodaní sa najmenej 1 000 Kč mesačne, aj keby 1 % vyšlo nižšie. Príklad: pri aute so vstupnou cenou 600 000 Kč sa zamestnancovi každý mesiac pripočíta k mzde 6 000 Kč, z ktorých odvedie daň aj odvody — bez ohľadu na to, či autom súkromne najazdí sto kilometrov, alebo ani jeden.

Elektromobil a nízkoemisné auto: nižšie sadzby

Zákon zvýhodňuje ekologickejšie vozidlá a namiesto 1 % používa nižšie percento. Pri bezemisnom vozidle (elektromobil, vodíkové auto) sa dodaňuje len 0,25 % vstupnej ceny, pri nízkoemisnom vozidle s emisiami do 50 g CO₂/km 0,5 %. Pre rok 2026 si zákon o daniach z príjmov ponechal vlastnú definíciu nízkoemisného vozidla na hranici 50 g CO₂/km, takže zvýhodnenie si naďalej udržia aj plug-in hybridy.

Rozdiel je citeľný. Pri tom istom aute za 600 000 Kč predstavuje dodanenie pri elektromobile len 1 500 Kč a pri nízkoemisnom aute 3 000 Kč mesačne namiesto 6 000 Kč. Nižšie dodanenie znamená aj nižšie odvody, takže služobný elektromobil vyjde zamestnanca na dani a odvodoch výrazne lacnejšie než porovnateľné auto so spaľovacím motorom.

U konateľa platí to isté

Pravidlo sa netýka len zamestnancov. Odmena konateľa je takisto príjmom zo závislej činnosti podľa § 6, a preto sa služobné auto poskytnuté konateľovi na súkromné jazdy dodaňuje rovnako — 1 %, prípadne 0,5 % či 0,25 % vstupnej ceny mesačne, pripočítané k jeho odmene. Ak konateľ žiadnu odmenu nepoberá, samotné dodanenie auta môže založiť vymeriavací základ pre odvody, čo sa oplatí vopred prebrať s účtovníkom. Podrobnejšie o zdanení konateľskej odmeny píšeme v článku o odmene konateľa s.r.o. a tom, ako sa zdaňuje.

Pohonné hmoty a kniha jázd

Jedna vec sa do 1 % nezapočítava — pohonné hmoty na súkromné jazdy. Tie si zamestnanec alebo konateľ hradí sám, respektíve ich firme uhradí. A presne tu nastupuje kniha jázd: zaznamenáva jednotlivé cesty, ich účel a počet kilometrov, a podľa pomeru služobných a súkromných kilometrov sa určí, aká časť spotrebovaných pohonných hmôt pripadá na súkromie.

Poctivo vedená kniha jázd je zároveň dôkazom pre finančnú správu a podkladom pre správne nastavenie odpočtu DPH pri firemnom aute, kde sa pomer súkromného využitia tiež premieta. Záznamy je dobré dopĺňať priebežne, ideálne hneď po jazde, nie spätne pred uzávierkou.

Keď auto slúži len na služobné cesty

Dodanenie sa viaže výhradne na možnosť súkromného použitia. Ak má firma vozidlo, ktoré sa používa výlučne na pracovné cesty a zamestnanci ho nesmú brať domov ani súkromne, žiadne 1 % sa nepripočítava. V takom prípade je však dvojnásobne dôležité vedieť to preukázať — vnútorným predpisom o používaní vozidiel a práve knihou jázd, z ktorej je zrejmé, že súkromné jazdy sa nekonajú. Hranica medzi „len služobné“ a „aj súkromné“ je totiž presne to, na čo sa kontrola pýta.

Záver

Súkromné jazdy služobným autom nie sú nič zložité, len na ne treba myslieť dopredu: štandardne sa dodaňuje 1 % vstupnej ceny mesačne (min. 1 000 Kč), pri nízkoemisnom aute 0,5 % a pri elektromobile len 0,25 %, a to u zamestnanca aj u konateľa. Pohonné hmoty na súkromie si vodič hradí sám a všetko stojí a padá na poctivej knihe jázd. Kto si od začiatku drží poriadok v dokumentoch — rovnako ako firmy v starostlivo spravovanom dome len pre tridsať firiem — má o jednu starosť menej.

Časté otázky

Koľko sa dodaňuje za súkromné používanie firemného auta?

1 % vstupnej ceny vozidla vrátane DPH za každý aj začatý mesiac, najmenej 1 000 Kč. Suma sa pripočíta k hrubej mzde a platí sa z nej daň aj sociálne a zdravotné odvody. Pri elektromobile je sadzba 0,25 % a pri nízkoemisnom aute do 50 g CO₂/km 0,5 %.

Vzťahuje sa dodanenie aj na konateľa?

Áno. Odmena konateľa je príjmom zo závislej činnosti podľa § 6, takže služobné auto poskytnuté konateľovi na súkromné jazdy sa dodaňuje rovnako ako u zamestnanca. Pripočíta sa 1 % (prípadne 0,5 % alebo 0,25 %) vstupnej ceny k jeho odmene a vstupuje do základu pre daň aj odvody.

Musím viesť knihu jázd?

Kniha jázd nie je priamo podmienkou dodanenia 1 %, ale v praxi je nevyhnutná. Oddeľuje služobné a súkromné kilometre, podľa ktorých sa rozdelia náklady na pohonné hmoty — tie totiž v 1 % zahrnuté nie sú a súkromné jazdy si vodič hradí sám. Zároveň slúži ako dôkaz pre finančnú správu a podklad pre odpočet DPH.