Daňové odpisy majetku v Česku — ako odpisovať auto, techniku a vybavenie

Keď firma alebo živnostník kúpi auto, počítač alebo výrobný stroj, celú sumu si spravidla nedá do nákladov naraz. Väčšina takého majetku slúži niekoľko rokov, a tak sa aj jeho cena rozkladá do nákladov postupne — cez odpisy. Rozhodujúca je jedna hranica: ak vstupná cena presiahne 80 000 Kč a vec sa bude používať dlhšie ako rok, ide o hmotný majetok, ktorý sa odpisuje. Čokoľvek lacnejšie si firma dá do nákladov hneď v roku obstarania.

Odpis je teda spôsob, akým sa investícia premieta do daňových nákladov počas obdobia, keď vec reálne slúži. Treba pritom rozlišovať daňové a účtovné odpisy: účtovné si firma nastaví podľa skutočného opotrebenia vo svojom účtovníctve, kým daňové presne určuje zákon o daniach z príjmov (č. 586/1992 Sb.) — a práve tie znižujú základ dane. Tento prehľad sa venuje daňovým odpisom, pretože s nimi pracujete pri dani z príjmov firmy.

Čo sa odpisuje a čo už nie

Prvé, čo treba posúdiť pri každom nákupe, je cena. Majetok so vstupnou cenou do 80 000 Kč (vrátane) nie je z daňového pohľadu hmotným majetkom — jeho obstaranie si firma uplatní ako jednorazový náklad v roku nákupu, bez ohľadu na to, či vydrží dva alebo päť rokov. Táto hranica platí od roku 2021 a týka sa napríklad lacnejších notebookov, telefónov alebo drobného vybavenia kancelárie. Až nad 80 000 Kč sa vec stáva odpisovaným majetkom.

Druhá dôležitá zmena sa týka nehmotného majetku — softvéru, licencií či oceniteľných práv. Od roku 2021 sa nehmotný majetok daňovo samostatne neodpisuje; namiesto osobitných daňových odpisov sa ako daňový náklad uznáva jeho účtovný odpis podľa toho, ako si ho firma zaúčtuje. Prakticky to znamená, že pri kúpe softvéru sledujete účtovné odpisy, nie tabuľku odpisových skupín nižšie.

Odpisové skupiny — ako dlho sa čo odpisuje

Hmotný majetok zaradíte podľa jeho druhu do jednej zo šiestich odpisových skupín, a tá určuje minimálnu dobu odpisovania. Zaradenie nie je na úvahe účtovníka — vyplýva z prílohy zákona. Pre bežné firemné nákupy sú podstatné najmä prvé dve skupiny:

• 1. skupina (3 roky): počítače, notebooky, servery, kancelárska a IT technika, niektoré nástroje a prístroje.
• 2. skupina (5 rokov): osobné aj úžitkové automobily, nábytok, väčšina strojov a zariadení.
• 3. skupina (10 rokov): výťahy, klimatizácie a väčšie technologické celky.
• 4. až 6. skupina (20, 30 a 50 rokov): stavby, budovy a inžinierske siete.

Typický firemný automobil teda odpisujete päť rokov, notebook za 100 000 Kč tri roky a kancelársky nábytok opäť päť rokov. Doba je minimálna — kratšie odpisovať nemožno, ľubovoľne dlhšie áno iba prerušením, o ktorom je reč nižšie.

Rovnomerné alebo zrýchlené odpisy

Pri každom majetku si firma pri prvom odpise zvolí jednu z dvoch metód a počas celej doby ju už nemení. Pri rovnomerných odpisoch sa každý rok odpíše rovnaká časť ceny (len prvý rok je sadzba nižšia). Príklad: osobné auto za 600 000 Kč v 2. skupine odpíšete prvý rok sadzbou 11 % (66 000 Kč) a ďalšie štyri roky sadzbou 22,25 % (133 500 Kč ročne) — po piatich rokoch je odpísané celé.

Pri zrýchlených odpisoch sa pracuje s koeficientmi a do nákladov ide viac hneď v prvých rokoch. To isté auto za 600 000 Kč by ste zrýchlene odpísali 120 000 Kč v prvom roku, 192 000 Kč v druhom a potom klesajúco až do nuly v piatom roku. Celková odpísaná suma je rovnaká, líši sa len rozloženie v čase. Zrýchlené odpisy sa hodia firme, ktorá chce znížiť zisk skôr; rovnomerné tomu, kto chce náklad rozložiť plynulo.

Osobitné pravidlá pri autách

Pri osobných automobiloch platia dve veci navyše. Po prvé, daňovo uznateľná vstupná cena je obmedzená na 2 000 000 Kč — z drahšieho vozidla odpíšete nanajvýš dva milióny a zvyšok ceny je daňovo neúčinný. Po druhé, pre bezemisné vozidlá (elektromobily a vodíkové autá) obstarané od roku 2024 do konca roku 2028 možno využiť mimoriadne odpisy podľa § 30a zákona: celé vozidlo sa odpíše už za 24 mesiacov — prvých 12 mesiacov vo výške 60 % vstupnej ceny a ďalších 12 mesiacov zvyšných 40 %. Podmienkou je nové vozidlo, pri ktorom ste prvým odpisovateľom; mimoriadne odpisy sa počítajú mesačne a nedajú sa prerušiť. S firemným autom sa spája aj odpočet DPH, ktorý má vlastné pravidlá.

Prerušenie odpisov a prečo sa hodí

Daňové odpisy nie sú povinnosť, ktorú musíte uplatniť každý rok. Firma ich môže v ktoromkoľvek roku prerušiť a pokračovať neskôr — bez straty zvyšnej hodnoty, doba odpisovania sa len o vynechané roky predĺži. Vyplatí sa to v roku, keď je firma v strate alebo má nízky zisk a odpis by vyšiel nazmar; náklad si tak ponechá na rok, keď proti nemu bude zisk na zdanenie.

Jedinou výnimkou sú spomínané mimoriadne odpisy bezemisných vozidiel — tie prerušiť nemožno a bežia nepretržite 24 mesiacov. Pri klasických rovnomerných aj zrýchlených odpisoch je však prerušenie legálnym a užitočným nástrojom daňového plánovania.

Záver

Odpisy rozhodujú o tom, v ktorých rokoch sa investícia do auta, techniky či vybavenia premietne do daňových nákladov. Pri každom nákupe nad 80 000 Kč si teda ujasnite tri veci: do ktorej odpisovej skupiny vec patrí (auto a nábytok päť rokov, IT technika tri roky), či zvolíte rovnomerné, alebo zrýchlené odpisy a či sa neoplatí odpis v slabšom roku prerušiť. Poriadok v tejto evidencii je súčasťou poriadku v dokumentoch, ktorý firme dáva dôveryhodné sídlo v starostlivo spravovanom dome len pre tridsať firiem.

Časté otázky

Od akej sumy sa majetok musí odpisovať a čo si dám do nákladov hneď?

Rozhodujúca je vstupná cena 80 000 Kč. Hmotný majetok so vstupnou cenou do 80 000 Kč vrátane sa neodpisuje — jeho obstaranie si firma uplatní ako jednorazový daňový náklad v roku nákupu. Až keď cena túto hranicu presiahne a majetok sa bude používať dlhšie ako rok, musí sa odpisovať počas niekoľkých rokov podľa svojej odpisovej skupiny.

Ako dlho sa odpisuje firemné auto a počítač?

Osobné aj úžitkové automobily patria do 2. odpisovej skupiny a odpisujú sa päť rokov. Počítače, notebooky a kancelárska IT technika spadajú do 1. skupiny s dobou odpisovania tri roky. Doba je minimálna a daná zákonom; rýchlejšie odpisovať nemožno, výnimkou sú len mimoriadne odpisy bezemisných vozidiel za 24 mesiacov.

Aký je rozdiel medzi rovnomernými a zrýchlenými odpismi?

Pri oboch sa nakoniec odpíše celá cena majetku, líši sa len rozloženie v čase. Rovnomerné odpisy dávajú do nákladov takmer rovnakú sumu každý rok, zrýchlené naopak viac hneď v prvých rokoch a potom klesajúco. Metódu si firma volí pri prvom odpise daného majetku a počas celej doby odpisovania ju už nemení.